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研发费用加计扣除你需要知道的知识点!
2018-4-27

摘要:

为进一步鼓励企业加大研发投入,有效促进企业研发创新活动,财政部、国家税务总局和科技部进一步完善了研究开发费用税前加计扣除政策,本文对研发费用加计扣除相关政策进行系统梳理,并对当下相关热点问题进行解答,希望对您有所帮助。

关键词:

加计扣除方式、备案、允许加计扣除、特别事项处理

一、什么是研发费用加计扣?

研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

二、研发费用加计扣除政策适用哪类企业?

研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

三、加计扣除的方式有哪些?

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中加计扣除;

2.形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销;

3.研发费用税前加计扣除政策属汇缴享受优惠项目,即企业实际发生的研发费用,在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时,再依照规定享受加计扣除优惠政策。

四、备案有什么要求?

企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案。备案资料:

1.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。

2.企业年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目,在年度纳税申报时随申报表一并报送。

 五、不适用研发费用加计扣除政策如何判定?

按照财税〔2015119号文件内容,6大行业,7大活动无法享受研发加计扣除政策: 

1.六大行业

1)、烟草制造业

2)、住宿和餐饮业

3)、批发和零售业

4)、房地产业

5)、租赁和商务服务业

6)、娱乐业 

2.企业七大日常研发活动

1)、企业产品(服务)的常规性升级。

2)、对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3)、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4)、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5)、市场调查研究、效率调查或管理研究。

6)、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7)、社会科学、艺术或人文学方面的研究。

六、允许加计扣除的研发费用有哪些?

1. 人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

2. 直接投入费用。

1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3. 折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4. 无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6. 其他相关费用。如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

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